Comment distinguer les erreurs dues à la fraude

Lorsque vous trouvez des anomalies, vous êtes chargé de faire une évaluation de fraude contre l'erreur. Erreurs ne sont pas deliberate- fraude est. Plus précisément, fraude

Sommaire

est défini comme une intention délibérée de tromper.

Gardez à l'esprit que le montant en dollars de l'anomalie ne fait pas de différence lors de l'attribution d'un badge de la fraude. Que l'inexactitude intentionnelle est matériel ou immatériel ne fait aucune différence: la fraude est la fraude.

Détection des erreurs

Voici quelques erreurs courantes que vous rencontrerez:

  • Prendre par inadvertance une dépense au mauvais compte: Par exemple, une dépense de publicité apparaît comme une charge d'amortissement. Les deux comptes sont à côté de l'autre dans le plan de comptes, et le greffier de la saisie de données ont fait une erreur de manipulation simple.

  • Réservation d'estimation comptable déraisonnable pour la provision pour créances irrécouvrables: La personne qui a fait cette erreur a peut-être tout simplement mal interprété les faits. La provision pour créances irrécouvrables se pose parce que les principes comptables généralement reconnus appellent à l'appariement des recettes et des dépenses pour la même période de reporting financier. Chaque période, une certaine quantité de ventes à crédit doivent être enregistrées en tant que créance irrécouvrable. De cette façon, le résultat est pas surestimée dans la période actuelle.

  • Une application incorrecte des principes comptables: Enregistrement des actifs à leur coût plutôt que de leur valeur de marché est un exemple d'appliquer correctement un principe comptable. Assurez-vous que la société n'a pas fait, par inadvertance, un ajustement pour augmenter la valeur des actifs (tels que les terrains ou d'immeubles) à leur valeur d'expertise plutôt que le coût. Modification de la valeur d'un actif fixe sur le bilan de son coût initial est presque jamais approprié.

Trouver la fraude

Fraude se produit lorsque quelqu'un a l'intention de tromper. Vous devez être à l'affût des deux types de fraude:

  • Inexactitudes résultant d'une information financière frauduleuse: Dans ce type de fraude, les employés de gestion ou les propriétaires sont généralement impliqués, et des contrôles internes impérieuses facilite la fraude. Par exemple, la personne qui commet la fraude peut contourner les contrôles internes des revenus de reconnaissance mis en place pour réserver une vente au comptant comme un prêt d'un actionnaire.

  • Inexactitudes en raison de l'abus de biens: Les employés non-gestion commettent habituellement ce type de fraude. Par exemple, un employé dans le service de la paie peut créer et payer un employé fictif. Ensuite, le salaire de l'employé fictif est encaissé par l'employé - un détournement de l'argent des actifs.


La fraude peut prendre la forme de la falsification ou l'altération de documents comptables ou les états financiers. Délibérément faire une erreur lors du codage des contrôles de dépenses est la fraude. Réservation intentionnellement une allocation inférieure pour créances douteuses que ce qui est jugé raisonnable par les méthodes d'estimation normales est un autre type de fraude.

L'omission d'informations clé

Fraude comprend également omissions intentionnelles de l'information importante. Par exemple, si une entreprise connaît son plus gros client se prépare à fermer ses portes et ne divulgue pas ce fait, voilà la fraude. Divulguant pas correctement les pertes éventuelles est un autre exemple - par exemple, si une entreprise ne divulgue pas qu'il est probable va perdre un procès intenté contre elle et les dommages-intérêts peut être raisonnablement estimé.

Bien sûr, le vol d'actifs tels que la trésorerie, les stocks, ou de l'équipement est aussi la fraude. Payer des dépenses personnelles sur la société compte courant est la fraude. Un autre exemple prend ordinateurs de l'entreprise la maison pour utiliser personnellement.

Un exemple de vol de l'actif est de payer pour des biens ou services de l'entreprise n'a pas reçu, qui peuvent avoir lieu dans les transactions entre parties liées. UN opération entre apparentés se produit quand une compagnie vend ou achète à d'autres entreprises ou des individus qui sont réputées avoir une influence notable sur la société.

Votre source d'autorité sur la fraude est Statement on Auditing Standards (SAS) __gVirt_NP_NN_NNPS<__ n ° 99, qui donne beaucoup de grandes descriptions des activités frauduleuses et se développe sur les caractéristiques de la fraude. Il explique également le sujet de scepticisme professionnel et le fait que les discussions de brainstorming entre votre équipe d'audit concernant le risque d'anomalies significatives résultant de fraudes sont une exigence de chaque mission de vérification.


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