Méthodes de préparation de l'état des flux de trésorerie

Deux méthodes sont disponibles pour préparer un état des flux de trésorerie: les méthodes directes et indirectes. Le Financial Accounting Standards Board (FASB) préfère la méthode directe, alors que de nombreuses entreprises préfèrent la méthode indirecte. Quelle que soit la méthode que vous utilisez, le solde de trésorerie de ligne de fond est le même, et il doit être égal au montant d'argent que vous montrez sur le bilan.

Sommaire

La dernière étape dans la compilation de l'état des flux de trésorerie est de vérifier que l'équilibre se terminant dans l'état des flux de trésorerie égal au solde se terminant dans le compte de trésorerie sur le bilan. Si elles ne sont pas d'accord, il doit y avoir une erreur ou les transactions en espèces manquantes dans le tableau de financement. Ce processus est utilisé à la fois pour la méthode directe et indirecte.

Les chiffres suivants montrent ce que vous l'état des flux de trésorerie ressemble lorsque vous utilisez les deux méthodes directes et indirectes de préparation. La figure suivante est l'état des flux de trésorerie selon la méthode directe.

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La figure suivante est l'état des flux de trésorerie selon la méthode indirecte. Quand vous regardez les deux, noter que le solde de trésorerie sur 31/12/2015 est la même pour les deux méthodes.

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En utilisant la méthode directe

La méthode directe de la préparation de l'état des flux de trésorerie montre la trésorerie nette provenant des activités d'exploitation. Cette section montre tous les encaissements et les paiements en espèces d'exploitation. Quelques exemples de recettes monétaires que vous utilisez pour la méthode directe sont trésorerie perçue auprès des clients, ainsi que les intérêts et les dividendes de la société reçoit. Exemples de paiements en espèces sont versées aux employés et autres fournisseurs et les intérêts versés sur les billets à payer ou d'autres prêts.

Voici trois faits importants à retenir à propos de la méthode directe:

  • Vous présente trésorerie reçus et payés - revenu non net comme indiqué sur le compte de résultat.

  • Les différences entre le directe par rapport à la méthode indirecte sont situés dans la section de fonctionnement de l'état des flux de trésorerie. Les sections de financement et d'investissement sont les mêmes quelle que soit la méthode que vous utilisez.

  • Le FASB préfère la méthode directe, car il croit que la méthode directe donne aux utilisateurs des états financiers une image plus complète de la santé de l'entreprise.

À partir indirectement avec le bénéfice net

Lorsque vous utilisez la méthode indirecte de préparation de l'état des flux de trésorerie, la section d'exploitation démarre avec un revenu net de la déclaration de revenus. Vous pouvez ensuite régler le bénéfice net pour les articles non monétaires qui frappent le compte de résultat. Un ajustement typique est de l'amortissement, qui est une transaction hors caisse.

Autres éléments communs nécessitant un ajustement des gains et pertes découlant de la vente d'actifs. Ceci est parce que les gains ou les pertes figurant sur la déclaration de revenus de la vente seront rarement, voire jamais égaler l'argent à une entreprise reçoit.

En d'autres termes, gain ou la perte est basé sur la différence entre l'actif de valeur comptable nette, qui est le coût moins l'amortissement cumulé, et le montant de l'article vendu pour - pas combien d'argent l'acheteur remet au vendeur.

Supposons une entreprise dispose d'une machine qu'il utilise plus. Parce qu'il n'a plus besoin de la machine, l'entreprise vend à une autre société pour 1500 $. L'argent reçu est de 1500 $, mais que dire de gain ou perte à la cession? Considérons les faits:


  • La société a initialement payé 3000 $ pour acheter et installer la machine.

  • L'actif était déprécierré, ce qui signifie que le coût de l'actif a été progressivement affecté à la charge d'amortissement sur la vie utile de la machine. Le montant total déprécié au cours du temps (l'amortissement cumulé) était de 2.000 $.

  • La valeur du livre pour la machine sur la date de la vente était de 1000 $ (3000 $ Coût - $ 2,000 l'amortissement cumulé).

  • La trésorerie débits de l'entreprise (augmentation) pour 1500 $ et les débits (réduit) l'amortissement cumulé pour 2000 $. Lorsque l'actif est vendu, le compte de l'amortissement cumulé est réglé à zéro. Débits totaux de 3500 $.

  • L'actif est crédité (réduit) par 3000 $, qui est le coût initial.

  • Gain à la cession est un crédit de 500 $, ce qui est la différence entre $ 3,500 débit total et le 3000 $ de crédit. Après le gain est affiché, total des débits et des crédits à la fois l'égalité de 3500 $.

Vous voyez que l'argent reçu (1500 $) diffère du gain à la cession (500 $). Ce sont les types de transactions qui sont rapprochées dans le tableau des flux de trésorerie. Le changement du bénéfice net (500 $ de gain) ne correspond pas au flux de trésorerie de 1500 $.


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