Taxer les fiducies et les successions et le test de la réglementation de l'examen de la CPA

De fiducie et de la fiscalité immobilière questions sur le test règlement (REG) de l'examen de l'ACP exigent que vous connaissez plusieurs formules complexes. Vous devez comprendre les concepts liés à revenu distribuable nette, calcul de l'impôt pour les fiducies, et de l'imposition des successions.

Sommaire

Voici quelques termes importants du test REG peut couvrir:

  • Principal (corpus): Principal est les actifs qui composent la fiducie ou succession. La principal est également dénommée corpus.

    Vous pouvez connecter cette définition du capital à la définition des obligations du principal (le montant qu'un emprunteur rembourse à l'échéance).

  • Bénéficiaire: Le bénéficiaire est la personne qui reçoit le capital de la fiducie ou de la personne qui a droit à l'avantage du corpus.

  • Fiduciaire: UN fiduciaire est une personne mettre dans une position de confiance. UN administrateur est un fiduciaire d'une fiducie, et une exécuteur testamentaire est un fiduciaire d'une succession. Un fiduciaire a le devoir de maintenir et d'investir le montant en principal et aussi pour répartir et distribuer les revenus générés par les investissements de fiducie ou une succession.

Les bailleurs de fonds (ceux qui actifs cadeaux) sont évalués un impôt cadeau cependant, pour les fiducies et les successions, impôts sont évalués sur le bénéficiaire. Cette différence renforce un point clé: Supposons un individu décide de ne pas utiliser une fiducie ou mettre en place les documents pour un plan de succession.

Au lieu de cela, le contribuable décide de transférer des actifs à des personnes que par le don actifs alors qu'il ou elle est encore en vie. Au lieu d'avoir les paient des impôts bénéficiaires, les impôts sont payés lorsque les actifs sont doués.

Présentation de bénéfice distribuable

Résultat net distribuable (DNI) calcule la partie imposable des principaux, les revenus et plus-values ​​générées par une fiducie ou une succession. Fiducies et successions remplir le formulaire IRS 1041. Voici la formule DNI:

DNI = revenu brut ajusté + impôt - intérêts Exempt - Déductions - Les gains en capital

Voici les définitions de chacun des termes DNI:

  • Revenu brut ajusté (AGI): Ce montant comprend tous les revenus générés par la fiducie ou succession. AGI comprend les intérêts gagnés sur les placements imposables, les revenus de dividendes, les redevances et les frais gagné. Ce montant est différent de l'AGI pour une déclaration de revenus personnelle.

  • Exonéré d'impôt intérêt: Les revenus d'obligations municipales exonérées d'impôt est ajouté pour calculer DNI, tout comme les intérêts exonérés d'impôt est ajouté au bénéfice net pour calculer l'impôt minimum de remplacement (IMR). Dans les deux cas, les intérêts exonérés d'impôt est ajouté pour calculer le revenu imposable.

  • Déductions: Contributions de bienfaisance sont déduits de la formule DNI. La fiducie ou une succession peut aussi déduire les dépenses d'entreprise, tels que les frais juridiques associés à la confiance et de la comptabilité. Les honoraires versés à l'exécuteur testamentaire ou le fiduciaire peuvent aussi être déduits.

  • Gains capitaux: Les gains en capital sont ajoutés au capital de la fiducie, de ne pas revenu. Si le syndic vend 100 actions de General Electric dans la fiducie pour un gain de 3000 $, ce gain est ajouté au capital de la fiducie.

L'imposition de fiducie

Voici les deux types de fiducies qui sont le plus souvent testés:

  • Simple: Un simple confiance exige que le montant en principal reste dans la fiducie. Tous les revenus doivent être distribués au bénéficiaire. Une fiducie simple ne permet pas à une déduction de bienfaisance à des fins fiscales.

  • Complexe: Si vous configurez une fiducie complexe, vous êtes autorisé à distribuer le capital ainsi que les revenus générés par la fiducie. Cependant, vous ne disposez pas de distribuer la totalité du revenu généré. La confiance est complexe droit à une déduction de bienfaisance.

L'imposition d'une fiducie est basé sur le bénéfice distribuable. La capacité de se déplacer principal ou le revenu de la fiducie ne détermine pas la fiscalité. Par exemple, une fiducie complexe peut être imposé sur le revenu qui ne sont pas distribués à un bénéficiaire.

Travailler sur la fiscalité immobilière


Le test REG concentre sur les questions immobilières qui se produisent lorsque la personne décède. L'événement est désigné par décès de la personne. Comme avec les fiducies, les successions sont imposés sur le revenu généré dans la succession. Lorsque la personne meurt, le formulaire 706 doit être déposée. Le retour est dû à tout paiement du passif fiscal dans les mois suivant le décès de la personne décédée.

L'exécuteur testamentaire ou une personne désignée par l'exécuteur compile la déclaration d'impôt. L'exécuteur a un choix à faire sur la valeur des actifs. Les biens de la succession peuvent être évaluées à la date du décès ou de six mois après la date du décès.

La déclaration de succession peut être considérée comme un processus en deux étapes. Tout d'abord, un comptable calcule la taxe provisoire. Puis la taxe provisoire est ajusté en fonction des impôts sur les dons versés et le crédit unifié pour calculer les taxes foncières nettes dues. Vous verrez que, au moment du décès, le calcul de l'impôt sur les successions combine l'impôt sur les successions avec de donation déjà payé.

D'abord, voici la formule pour le taxe provisoire:

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La succession brute est la valeur totale des biens de la succession. Cette valeur est basée sur la méthode d'évaluation choisie (date du décès ou six mois après la mort). Estates ont déductions pour, comme les frais juridiques et fiscales et des frais à l'exécuteur.

La formule ajoute tous les cadeaux qui sont imposables. Après avoir ajouté les éléments pour calculer l'assiette de l'impôt provisoire, vous multipliez la base d'imposition par le taux d'impôt sur les successions pour calculer la taxe provisoire.

La seconde formule, taxe foncière nette due, prend la taxe provisoire et ajoute à l'impact des impôts sur les dons versés et le crédit unifié:

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La crédit unifié compense donation et de succession des passifs d'un contribuable. Comme de cette écriture, un contribuable peut donner jusqu'à 5 millions $ au cours de sa vie et ne pas payer l'impôt sur le cadeau.

Gardez à l'esprit que la plupart des questions de test REG sur ce sujet ne vous demanderont pas pour l'ensemble de ce calcul. Au lieu de cela, une question peut vous donner certains de ces chiffres et de demander une partie d'un calcul.


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