La définition d'un audit pour l'examen de la CPA

Pour l'examen de CPA, vous devez avoir une compréhension approfondie de ce qu'est un est. Quand un CPA effectue une vérification, il ou elle fournit une opinion. Les avis concerne que les états financiers présentent des informations donnent, à tous les égards importants, et en conformité avec les normes d'information applicables. Une opinion d'audit commente que les états financiers sont exempts d'anomalies significatives. Tenez compte de ces points supplémentaires:

  • Être matériellement correcte: Le terme la matière, qui vient tout au long de ce livre, se réfère à une question ou un montant qui est pertinent ou important. Un auditeur ne fournit pas une opinion sur les états financiers étant tout à fait exact. Le CPA fournit un niveau d'assurance élevé mais pas un niveau absolu de l'assurance. Au lieu de cela, le vérificateur donne une opinion quant à savoir si les états financiers sont matériellement correcte.

  • Le respect des normes de reporting: Chaque entité a les normes de présentation pour leur ensemble particulier des états financiers. Les régulateurs et les normes de l'industrie exigent certaines normes d'information financière. A titre d'exemple, les entreprises publiques (celles qui émettent des valeurs mobilières au public) doivent se conformer aux normes de la SEC des rapports. Un auditeur peut indiquer que le client a respecté les exigences de déclaration SEC.

  • États financiers: Le rapport de vérification porte sur la position de la société financière, les résultats d'exploitation et des flux de trésorerie. Plus tard dans ce chapitre, vous voyez les états financiers spécifiques qui font partie d'un audit.

  • Avertissements et opinions défavorables: Un CPA peut impossibilité d'exprimer une opinion ou émettre un avis défavorable. Je explique avertissements et des avis défavorables plus tard dans le chapitre.

Généralement accepté les normes de vérification (GAAS) est un système de lignes directrices que les APC utilisez pour effectuer des vérifications. (Vous pouvez vous renseigner sur les NVGR en visitant le site web de l'AICPA.) GAAS nécessite un auditeur pour obtenir une compréhension des contrôles internes de la société et d'évaluer le risque de fraude.

Fraude est généralement définie comme une intention délibérée de tromper. Pour fins de vérification, le risque de fraude est le risque qu'un employé de la compagnie sera volontairement tenter de déformer les états financiers.

GAAS exige également la CPA pour corroborer les montants et les informations présentés dans les états financiers. Comptes corroborent cette information en recueillant des éléments probants. Les documents comptables produit client-sont la preuve ne suffit pas à donner une opinion sur les états financiers. Le CPA doit remplir plusieurs procédures et de recueillir davantage de preuves. Voici plusieurs procédures pour des éléments probants de rassemblement:

  • Commission d'enquête: Demandez direction de l'entreprise et le personnel de certaines opérations comptables. Si, par exemple, le solde des comptes débiteurs augmente plus rapidement que les ventes, l'ACP peut demander à la direction pour laquelle les clients paient plus lentement. La réponse du client peut aider à expliquer les comptes à recevoir de plus en plus l'équilibre.

  • L'inspection physique: Un CPA souvent inspecte physiquement actifs pour confirmer leur existence. Par exemple, un comptable effectue souvent le dénombrement des stocks à proximité de la date de clôture du bilan. La date de bilan est la date sur le bilan qui est en cours de vérification.

    La date de clôture est également toujours que le dernier jour de l'exercice de l'entreprise (31 Décembre, par exemple). Le CPA compare les éléments énumérés dans les registres d'inventaire avec les éléments physiques qu'elle compte dans l'entrepôt.

  • Observation: Comptables recueillir des preuves d'audit en regardant tout simplement les employés effectuent des tâches. Dire qu'une entreprise a un contrôle en place pour l'expédition. Le service d'expédition veille à ce que chaque envoi de client correspond détails sur la facture qui est également envoyé au client. Un CPA peut visiter le département d'expédition et de voir si les employés sont comparant les factures aux documents d'expédition.

  • Confirmation par un tiers: Généralement, confirmant une information avec un tiers - une personne extérieure à l'entreprise - est considérée comme plus fiable que des données provenant de l'entreprise. Le tiers a moins de motivation pour manipuler les données que la société auditée fait.


    APC envoient souvent des confirmations écrites à des tiers qui font des affaires avec le client. Par exemple, un CPA peut envoyer des copies des factures aux clients et leur demander de confirmer si la facture est pour les articles qu'ils ont effectivement acheté.

    Si le client doit de l'argent sur la base de la facture, le processus de confirmation permet de corroborer les comptes débiteurs. Le cabinet d'APC devrait envoyer les confirmations et avoir les confirmations remplis par la poste au bureau de la firme de CPA. Ce processus empêche toute manipulation par le client en cours de vérification.

  • Examen: APC examiner les dossiers pour déterminer si les transactions ont été traitées correctement. Supposons que la société a émis de la dette à long terme en utilisant une obligation d'entreprise. Le comptable examine le document de prêt pour confirmer les charges d'intérêts due chaque année. Le CPA peut alors vérifier l'activité de compte de caisse pour confirmer que l'intérêt a été effectivement payé.

    Pour vérifier le nombre d'actions ordinaires d'actions en circulation, la CPA examine le nombre d'actions détenues par le public selon les registres du registraire. UN greffier est une société indépendante qui permet de suivre la propriété du stock pour une entreprise en particulier. Les dossiers de l'enregistrement devrait d'accord avec les actions actions ordinaires en circulation dans les états financiers de l'entreprise.

  • L'examen analytique: L'examen analytique considère les tendances et les comparaisons dans les états financiers. Supposons que le CPA constate que le solde de trésorerie est en baisse au cours de l'année. Le client est collecte de trésorerie plus lentement. Si les avis de comptable que les comptes solde à payer est en augmentation, qui serait compatible avec un solde de trésorerie à la baisse. La société recueille trésorerie plus lentement, de sorte dettes sont en augmentation.

Toutes les étapes nécessaires à la vérification d'un domaine particulier de la société sont inscrites dans un programme d'audit. Vous pouvez penser à un programme de vérification de liste de contrôle. En fait, les auditeurs initiale ou entrée une coche sur chaque étape du programme de vérification comme ils ouvrage complet. Si le vérificateur constate qu'un solde du compte doit être changé, elle propose une écriture d'ajustement.


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