Bases d'audit: comment faire la distinction entre les erreurs et les fraudes

Lorsque vous trouvez des anomalies que vous effectuez une vérification, vous êtes chargé de faire une évaluation. Vous seul devez déterminer si l'anomalie représente une erreur ou d'une fraude. Erreurs ne sont pas délibérée. Fraude a lieu quand vous trouvez la preuve de l'intention de tromper.

Gardez à l'esprit que le montant en dollars de l'anomalie ne fait pas de différence lors de l'attribution d'un badge de la fraude. Il ne fait aucune différence si l'anomalie intentionnelle est matériel ou immatériel: la fraude est la fraude.

Voici quelques erreurs courantes que vous rencontrerez:

  • Prendre par inadvertance une dépense au mauvais compte: Par exemple, une dépense de publicité apparaît comme une charge d'amortissement. Les deux comptes sont à côté de l'autre dans le plan de comptes, et le greffier de la saisie de données ont fait une erreur de manipulation simple.

  • Réservation d'estimation comptable déraisonnable pour la provision pour créances irrécouvrables: La personne qui a fait cette erreur a peut-être tout simplement mal interprété les faits. La provision pour créances irrécouvrables se pose parce que les principes comptables généralement reconnus appellent à l'appariement des recettes et des dépenses pour la même période de reporting financier. Chaque période, une certaine quantité de ventes à crédit doivent être enregistrées en tant que créance irrécouvrable. De cette façon, les revenus ne sont pas surestimée dans la période actuelle.

    Les entreprises utilisent de nombreuses méthodes différentes pour estimer mauvaise dette. Une méthode courante consiste à allouer un pourcentage des ventes brutes de la mauvaise dette. Le pourcentage peut être un moyen de l'industrie ou le pourcentage réel des créances douteuses aux ventes brutes vécue par l'entreprise dans le passé. Certaines entreprises allouent toutes les factures qui sont en souffrance de plus de 120 jours de la mauvaise dette.

  • Une application incorrecte des principes comptables: Enregistrement des actifs à leur coût plutôt que de leur valeur de marché est un exemple d'un principe comptable. Assurez-vous que la société n'a pas fait, par inadvertance, un ajustement pour augmenter la valeur des actifs (tels que les terrains ou d'immeubles) à leur valeur d'expertise plutôt que le coût. Il est jamais approprié de modifier la valeur d'un actif fixe sur le bilan de son coût initial.

Fraude se produit lorsque quelqu'un produit délibérément trompeuses données. Vous devez être à l'affût des deux types de fraude:

  • Inexactitudes résultant d'une information financière frauduleuse: Dans ce type de fraude, la gestion ou les propriétaires sont généralement impliqués, et la fraude est facilitée par des raisons impérieuses contrôles internes.


  • Inexactitudes en raison de l'abus de biens: Ce type de fraude est généralement perpétré par les employés nonmanagement.

La fraude peut prendre la forme de la falsification ou l'altération de documents comptables ou les états financiers. Délibérément faire une erreur lors du codage des contrôles de dépenses est la fraude. Ainsi sont intentionnellement réserver une allocation inférieure pour créances douteuses que ce qui est jugé raisonnable par les méthodes d'estimation normales.

Fraude comprend également omissions intentionnelles de l'information importante. Par exemple, si une entreprise connaît son plus gros client se prépare à fermer ses portes et ne divulgue pas ce fait, voilà la fraude. Divulguant pas correctement les pertes éventuelles est un autre exemple - par exemple, si une entreprise ne divulgue pas qu'il est probable va perdre un procès intenté contre elle et les dommages-intérêts peut être raisonnablement estimé.

Bien sûr, le vol d'actifs tels que la trésorerie, les stocks, ou de l'équipement est aussi la fraude. Payer des dépenses personnelles sur la société compte courant est la fraude. Un autre exemple prend ordinateurs de l'entreprise la maison pour utiliser personnellement.

Votre source d'autorité sur la fraude est Statement on Auditing Standards (SAS) n ° 99, ce qui donne beaucoup de grandes descriptions des activités frauduleuses et se développe sur les caractéristiques de la fraude


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