Test affirmations de transaction lors d'un audit

Au cours de votre vérification, vous avez besoin de tester financiers assertions des états de gestion pour les opérations fixes et incorporels actifs. Les six affirmations que vous devez assister à lorsque l'audit - occurrence, la propriété, la complétude, l'autorisation, l'exactitude et coupure - sont décrites ici

  • Présence: Des tests sur les événements si les transactions d'actifs fixes ont eu lieu effectivement. Pour tester l'apparition d'additions d'actifs fixes, vous devriez prendre un échantillon d'additions d'actifs fixes et attester les documents tels que les factures des fournisseurs, des contrats d'achat, et les titres de support. Attestant signifie que vous prenez une quantité enregistrée et remonter à la pièce justificative.

    Pour tester l'apparition des cessions d'actifs fixes, vous sélectionnez et se porter garant d'un échantillon de documents à l'appui. Si votre client d'audit vend des immobilisations au cours de l'année visée par la vérification, demandez à voir l'acte de vente. Utilisez ce document pour vérifier que le client a à la fois réduit les comptes d'actifs à zéro et reflète les résultats de la vente sur le compte de résultat correctement. Occurrence Vérification des achats et cessions confirme l'existence de tous les actifs de votre client se reflète sur leur bilan.

  • Propriété: La propriété assertion teste si votre client de vérification a fait une réclamation légitime à l'actif fixe sur son bilan. Vous testez cette affirmation en examinant les documents de titres ou actes preuve de propriété. Vous passez en revue également les contrats de location pour vous assurer que tous les contrats de location capitalisés sont incluses dans le bilan et que les contrats de location-exploitation ne sont pas.

  • Exhaustivité: Exhaustivité évalue la déclaration de la direction face à l'apparition. Cela signifie que tous les actifs corporels et incorporels votre client possède apparaître sur none de la balance sont manquants. Dans la gestion d'actifs fixes, cette affirmation lie directement à la procédure d'achat. Pour tester cette affirmation, sélectionner un échantillon de demandes d'achat et de tracer les ramener à des dossiers détaillés sur immobilisations corporelles et de l'équipement.

  • Autorisation: Les adresses de pas d'autorisation si la direction et le personnel de votre client suivent contrôle interne approprié ou d'autres procédures d'autorisation de la société lors de l'approbation de l'achat ou de la cession d'immobilisations. Pour tester cette affirmation, sélectionner un échantillon de-actifs fixes ajouts / cessions et de vérifier que tous ont l'autorisation appropriée.

  • Précision: Tester la précision traite si les transactions sont exempts d'erreurs. Par exemple, votre client doit classer correctement la dépréciation, les frais de réparation, le mouvement des actifs, et des dépréciations. Voici quelques façons de tester les affirmations de gestion pour chacun lorsqu'ils traitent avec des actifs corporels et incorporels:

  • Amortissement: Précision consiste à déterminer si les méthodes d'amortissement que la société utilise conformes par les principes comptables généralement reconnus, ou PCGR, et sont conformes à la période antérieure. Pour ce faire, vous recalculer les chiffres d'amortissement du client de vérification pour voir si vous venez avec le même chiffre que le client.


  • Réparations et entretien: Scannez le grand livre général annonce pour ce compte. Sélectionner un échantillon de paiements plus importants, et de se porter garant des frais de retour aux factures pour vous assurer qu'aucun de ces dépenses doit être capitalisé.

  • Mouvement d'actifs: Ce terme se réfère à des ajouts et des cessions. Ajouts sont plus que probablement partie de votre processus achats. Pour les cessions, obtenir un calendrier à partir du client de vérification et de tracer le coût d'origine des actifs cédés et de leur amortissement cumulé associé aux registres comptables. Vous pouvez également recalculer tout gain ou perte à la cession.

  • Pertes de valeur: Fondamentalement, un actif est déprécié quand il ne produit plus de revenus comme il l'a fait dans le passé, ce qui permet de transporter son montant sur le bilan douteux. Si vous voyez des immobilisations sur le bilan de votre client qui semblent être obsolètes ou qui peuvent être éliminés avant leur durée de vie utile estimée, vous pourriez avoir à discuter de réduire le montant du bilan pour l'actif.

  • Coupures: Vous devez vous assurer que toutes les transactions ont été signalés dans la période financière adéquate. Vous le faites en testant les achats et ventes d'actifs pour les quelques jours avant et après la fin de l'exercice financier pour vous assurer que les transactions d'actifs fixes sont enregistrées dans la bonne période.


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